2017年税务师《税法二》知识点:相关收入实现的确认

更新日期:2016年11月29日

2017税务师知识点

2017年税务师备考已经拉开帷幕,目前为预习阶段,大家可以跟着中华会计网校的预习班课程提前学习。以下是中华会计网校整理分享的税务师《税法二》的知识点,希望对大家的备考有帮助。

知识点:相关收入实现的确认

1.销售商品同时满足下列4项条件,应确认收入的实现

√商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

√企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制

√收入的金额能够可靠地计量

√已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

•具体规定

结算方式

确认收入的实现

托收承付方式

在办妥托收手续时确认

预收款方式

在发出商品时确认

销售商品需要安装和检验

√ 购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认
√ 如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认

采用支付手续费方式委托代销

在收到代销清单时确认

 

特殊业务

税务处理

售后
回购

一般情况

√ 销售的商品按售价确认收入
√ 回购的商品作为购进商品处理

以销售商品方式进行融资

√ 收到的款项应确认为负债
√ 回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用

以旧换新

√ 应当按照销售商品收入确认条件确认收入
√ 回收的商品作为购进商品处理

 

特殊业务

税务处理

商业折扣

按扣除商业折扣的金额确定销售商品收入金额

现金折扣

√ 按扣除现金折扣的金额确定销售商品收入金额
√ 现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除

销售折让和退回

应在发生当期冲减当期销售商品收入

2.提供劳务收入

企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入

安装费

应根据安装完工进度确认收入

安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入

 

宣传媒介的收费

应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认

广告的制作费,应根据制作广告的完工进度确认

软件费

为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入

服务费

包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入

艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费

在相关活动发生时确认收入

收费涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动,分别确认收入

 
会员费 申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入
申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,该会员费应在整个受益期内分期确认
特许权费 属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入
属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认
劳务费 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入

注:本文原创于中华会计网校(http://www.chinaacc.com),转载请注明出处!

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来源:中华会计网校


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